貸款損失稅前扣除程序

答：企業所得稅減免稅的優惠審批管理控制比較嚴格，必須有文所指，對金融企業稅前扣除的貸款損失準備金就須經稅務機關審批后才能扣除。財稅〔2009〕64號文件第四條規定，金融企業發生的符合條件的貸款損失，按規定報經稅務機關審批后，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
      【例】B金融企業2009年發生貸款損失200萬元，2008年末貸款損失準備金余額為100萬元，報經稅務機關審批后，先沖減已計提的100萬元貸款損失準備金，余下的100萬元據實在計算2009年應納稅所得額時扣除。當然了，如果發生貸款損失當期收回的事項，根據國家稅務總局令〔2002〕4號文件第七條規定，金融企業收回的已在稅前扣除的呆賬，應計入收回當期的應納稅所得額繳納企業所得稅；金融企業收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過本金的部分，計入收回當期的應納稅所得額繳納企業所得稅。

需要提醒的是，金融企業申報稅前扣除貸款損失時，須同時報送以下相關文件、資料：（一）貸款損失稅前扣除申請報告，基本內容包括：借款人、擔保人和被投資企業的基本情況，貸款發放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的補救措施和結果，借款人或被投資企業、擔保人財產清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請稅前扣除金額等；（二）貸款和投資合同、發放貸款和投資憑證及相關材料；（三）政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業主管部門、保險企業等單位出具的相關證明材料；（四）稅務機關要求報送的其他資料。
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