一、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)認定標準

　　（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊1年以上的居民企業(yè)。

　　（二）高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

　　（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

　　（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

　　（3）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

　　（4）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

　　②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

　　③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

　　（5）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

　　（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

　　（三）符合條件的居民企業(yè)應按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）的規(guī)定向認定機構申請高新技術企業(yè)認定。

　　（四）高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。企業(yè)應在期滿前3個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期為三年。

　　二、企業(yè)所得稅政策

　　（一）低稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　（二）過渡性稅收優(yōu)惠（兩免三減半）

　　深圳經濟特區(qū)內（指福田區(qū)、南山區(qū)、羅湖區(qū)、鹽田區(qū)）在2008 年1月1日（含）以后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　（三）研發(fā)費加計扣除

　　高新技術企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　（四）固定資產加速折舊

　　技術進步、產品更新?lián)Q代較快的固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。高新技術企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　企業(yè)符合財稅〔2014〕75號規(guī)定的固定資產加速折舊條件，可以選擇加速折舊。

　　企業(yè)符合財稅〔2015〕106號規(guī)定的固定資產加速折舊條件，可以選擇加速折舊。

　　企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類優(yōu)惠存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

　　三、涉稅相關規(guī)定

　　（一）稅收優(yōu)惠備案

　　認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。納稅人取得高新技術企業(yè)證書后，應按照規(guī)定進行備案后享受相關稅收優(yōu)惠。

　　（二）高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題

　　高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

　　（三）高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題

　　以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

　　（四）申報填寫問題

　　按規(guī)定享受15%稅率和兩免三減半優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)，季度預繳申報時，將減免的企業(yè)所得稅額填寫在中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)附表3第4或第7行；年度匯算清繳時，填寫A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。

　　（五）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠不適用于核定征收企業(yè)

　　（六）注意事項

　　高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關將予以追繳。

　　四、涉稅優(yōu)惠案例說明

　　例1：深圳特區(qū)內（非寶安、龍崗、光明、坪山、大鵬、龍華新區(qū)）某2008年1月2日成立的企業(yè)，已于成立當年取得第一筆生產經營收入。假設該納稅人2009年被認定為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，并且2009—2014年一直為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，這期間各年的應納稅所得額均為100萬元（來源于特區(qū)內），那么各年的應納企業(yè)所得稅額計算如下：

　　一、2008年，納稅人未取得國家重點扶持的高新技術企業(yè)資格，不能享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。

　　二、2009年，納稅人在按規(guī)定辦理“經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠”備案后，2009-2012年可享受“兩免三減半”過渡性稅收優(yōu)惠的剩余期間的優(yōu)惠政策（即“一免三減半”）。

　　2009年應納企業(yè)所得稅=0萬元（全免）

　　2010年應納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5萬元。

　　2011年、2012年計算同2010年

　　三、2013年納稅人定期減免稅享受完畢，在按規(guī)定辦理“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠”備案后，可以繼續(xù)享受15%的高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠。

　　2013年應納企業(yè)所得稅=100×15%=15萬元

　　2014年計算同2013年

　　例2：如果上例中企業(yè)全部所得均來源于特區(qū)外，則不能享受高新技術企業(yè)過渡性優(yōu)惠政策。在其他條件不變的情況下，企業(yè)可以從2009年開始申請辦理“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠”備案，享受15%的高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠；各年的應納企業(yè)所得稅額計算如下：

　　2009年應納企業(yè)所得稅=100×15%=15萬元

　　2010-2014年計算同2009年。