問：母子公司間提供服務支付的費用，可否在企業所得稅稅前扣除？

　　答：

　　根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定，母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。

　　母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。

　　不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。

　　延伸閱讀————

　　一、母子公司的商業信息服務費是否在稅前扣除？

　　問：國外母公司給中國境內子公司定期提供行業狀況、發展動態等商業信息，母公司向子公司收取的服務費可否在稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，子公司應按企業正常的勞務費用進行稅務處理，作為成本費用在稅前扣除。

　　二、支付境內管理服務費能否稅前扣除應區分具體情況新企業所得稅法及其實施條例施行以來，不少納稅人對于境內分公司支付總公司及子公司支付母公司管理服務費能否稅前扣除問題的存在著困惑，下面我們通過分析來明晰一下這個問題。

　　境內總分機構之間根據企業所得稅法第五十條第二款的規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。即不具有法人資格的分支機構不需要獨立計算繳納企業所得稅，匯總計算繳納的結果是分支機構管理費支出與總機構管理費收入自動抵消。

　　境內母子公司之間：根據企業所得稅法實施條例第四十九條的規定，企業之間支付的管理費不得扣除。此外，根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）的規定，在中國境內，屬于不同獨立法人的母子公司之間，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。

　　特別需要注意的是：子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。