企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)12%的部分不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　2013年2月，發(fā)布的《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)發(fā)〔2013〕6號(hào))第二十項(xiàng)規(guī)定，落實(shí)并完善慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　該項(xiàng)規(guī)定突破了公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)限額不得結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。很多納稅人認(rèn)為公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)12%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局一直沒(méi)有相關(guān)政策出臺(tái)。

　　2014年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕61號(hào))第二條第四款規(guī)定：“落實(shí)企業(yè)和個(gè)人公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”;取消了“允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除”，與企業(yè)所得稅法保持一致。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)12%的部分不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。