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小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點問題三

2018-08-17 10:56     來源:中國會計網     

為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用,支持小型微利企業(yè)發(fā)展,財政部和國家稅務總局先后下發(fā)《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)。本次我們將用四期內容就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點問題進行詳細解答,第三期內容如下:

問:小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后,哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?

答:根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)第五條(一)規(guī)定,下列兩種情形,全額適用減半征稅政策:

1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

問:2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題應如何處理?

答:根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)第五條(二)規(guī)定,2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額,并按照以下規(guī)定處理:

1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據財稅〔2015〕99號文件規(guī)定,小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下:

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)

3.2015年度新成立企業(yè)的起始經營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。

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