問(wèn)：公司交際應(yīng)酬給客戶贈(zèng)送禮品，代扣個(gè)稅，并計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，在A105010申報(bào)表中列入視同銷(xiāo)售收入。這塊費(fèi)用是否需要進(jìn)行重分類(lèi)，從業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整到視同銷(xiāo)售成本，并在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額中將此視同銷(xiāo)售剔除?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

　　(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

　　(二)用于交際應(yīng)酬;

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　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第一條關(guān)于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入基數(shù)的確定問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：

　　A105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

　　一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

　　4.第4行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷(xiāo)售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　14.第14行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷(xiāo)售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，匯算清繳時(shí)調(diào)整視同銷(xiāo)售收入、視同銷(xiāo)售成本以及確認(rèn)費(fèi)用，在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括視同銷(xiāo)售收入額。會(huì)計(jì)處理時(shí)按購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)成本和不能抵扣的增值稅金額記入銷(xiāo)售費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)。稅法按上述規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　二、會(huì)計(jì)處理：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅