問：我單位是高新技術(shù)企業(yè)，于2010年取得高新技術(shù)企業(yè)證書，從2010年開始每年都有大量研發(fā)費(fèi)用發(fā)生。請問，研發(fā)費(fèi)用中的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金能加計(jì)扣除嗎?

　　某設(shè)備有限公司 汪文莉

　　答：2013年1月1日之前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金不能加計(jì)扣除，依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第四條的規(guī)定，即：企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。這條文件規(guī)定中沒有提到社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　2013年1月1日起發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金能加計(jì)扣除，依據(jù)是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號)第一條第一款規(guī)定，即：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。

　　如果你單位位于中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國家自主創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)或合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)的，則可自2012年1月1日起就發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金加計(jì)扣除，依據(jù)是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕13號)第三條第三款規(guī)定，即：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

　　必須注意的是，需要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)即企業(yè)所得稅匯算清繳前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案，經(jīng)備案后方可享受加計(jì)扣除。