1、企業所得稅-經營業務收入

　　風險描述：收入不具備真實性、完整性。如：各種主營業務中以低于正常批發價的價格銷售貨物、提供勞務的關聯交易行為;將已實現的收入長期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認收入;采取預收款方式銷售貨物未按稅法規定的在發出商品時確認收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認收入。

　　重點核查：銷售貨物、提供勞務的計稅價格是否明顯偏低并無正當理由;其他業務中變賣、報廢、處理固定資產、周轉材料殘值等(如：處置廢舊包裝箱收入)遲計或未計收入;以及是否存在分期和預收銷售方式而不按規定確認收入等問題。

　　稽查方法：查看內部考核辦法及相關考核數據，以及銷售合同、銷售憑據、銀行對賬單、現金日記賬、倉庫實物賬等相關資料，結合“主營業務收入”、“其他業務收入”及往來科目進行比對分析和抽查，核查是否及時、足額確認應稅收入。

　　檢查科目：往來科目及主營業務收入、其他業務收入、固定資產清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現金等。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條;《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十四條、二十三條

　　2、企業所得稅-其他收入

　　風險描述：未將企業取得的罰款、滯納金、參加財產、運輸保險取得的的無賠款優待、無法支付的長期應付款項、收回以前年度已核銷的壞帳損失，固定資產盤盈收入，教育費附加返還，以及在“資本公積金”中反映的債務重組收益、接受捐贈資產及根據稅收規定應在當期確認的其他收入列入收入總額。

　　重點核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準備、資產減值損失”科目以及企業輔助臺帳，確認已作壞賬損失處理后又收回的應收款項。核查“營業外收入”科目，結合質保金等長期未付的應付賬款情況，確認企業無法償付的應付款項，是否按稅法規定確認當期收入。檢查科目：往來科目及營業外收入、壞賬損失、資本公積等

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條

　　3、企業所得稅-租金收入

　　風險描述：企業提供無形資產、房屋設備等固定資產、包裝物的使用權取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應付租金的日期及金額全額確認收入。如：交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費用配比原則，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

　　重點核查：結合各租賃合同、協議，“其他業務收入”科目，看是否存在交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費用配比原則，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

　　檢查科目：其他業務收入等

　　政策依據：《企業所得稅法實施條例》第十九條;《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條

　　4、企業所得稅-利息收入

　　風險描述：A、債權性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業存在不記、少計收入或者未按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入實現的情況。B、未按稅法規定準確劃分免征企業所得稅的國債利息收入，少繳企業所得稅。

　　重點核查：A、有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特別注意集團成員單位的借款和應收貨款。B、“投資收益”科目，看是否存在國債轉讓收入混作國債利息收入，少繳企業所得稅。

　　檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財務費用等

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十八條

　　5、企業所得稅-股息紅利收入

　　風險描述：A、對外投資，股息和紅利掛往來賬不計、少計收入。B、對會計采用成本法或權益法核算長期股權投資的投資收益與按稅法規定確認的投資收益的差異未按稅法規定進行納稅調整，或者只調減應納稅所得額而未進行相應調增。C、將應征企業所得稅的股息、紅利等權益性投資收益(如：取得不足12個月的股票現金紅利和送股等分紅收入)，混作免征企業所得稅股息、紅利等權益性投資收益，少征企業所得稅。

　　重點核查：A、是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。B、結合企業所得稅申報表核查長期股權投資、投資收益等科目，核實當年和往年對長期股權投資稅會差異的納稅調整是否正確。C、核查應收股利、投資收益等科目，根據企業所得稅納稅申報表以及備案的投資協議、分紅證明等資料，核實“免征企業所得稅股息、紅利等權益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個月的股票分紅(包括取得現金紅利和送股)收入是否計入應納稅所得額。