一、事項(xiàng)名稱:

 

　　非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)

 

　　二、業(yè)務(wù)描述:

 

　　依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

　　三、設(shè)定依據(jù):

 

　　1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款

 

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條、第五十四條第三款、第五十五條第一款

 

　　四、辦理材料:

 

　　1.《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》2份（自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本報(bào)表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用）

 

　　2.年度財(cái)務(wù)報(bào)告1份

 

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料:

 

　　1.會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》2份

 

　　2.按照有關(guān)規(guī)定適用核定征收的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所:《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》2份

 

　　3.以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ):《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》2份

 

　　4.外國(guó)石油公司非居民納稅人:《對(duì)外合作開(kāi)采石油企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》2份

 

　　5.實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（含主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所和其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）:《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》2份

 

　　（以上情形1-5的備注相同：自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本報(bào)表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用）

 

　　6.參與開(kāi)采海上油氣資源并發(fā)生了棄置費(fèi)的外國(guó)企業(yè)或負(fù)責(zé)海上油（氣）田作業(yè)的實(shí)體：《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)情況表》2份

 

　　7.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目：

 

　　（1）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料1份

 

　　（2）參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書(shū)面報(bào)告1份

 

　　8.適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的企業(yè)：《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》1份（根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）參照適用）

 

　　9.納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)：按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表1份（根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）參照適用）

 

　　10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工或需調(diào)整成本對(duì)象：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理專項(xiàng)報(bào)告1份

 

　　五、辦理地點(diǎn):

 

　　可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

　　七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

 

　　不收費(fèi)

 

　　八、辦理時(shí)間:

 

　　即時(shí)辦結(jié)

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開(kāi)的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項(xiàng):

 

　　1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

　　2.文書(shū)表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

 

　　4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

　　5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。

 

　　6.納稅人在經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

 

　　7.納稅人進(jìn)行年度申報(bào)前,應(yīng)先完成全年的季度預(yù)繳申報(bào)。

 

　　8.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

 

　　9.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

 

　　10.非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

 

　　11.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

 

　　12.《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》啟用前，按規(guī)定使用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)）》或《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》。