小微企業(yè)利潤虧損怎么填減免所得稅表？

小型微利企業(yè)季度所得稅申報(bào)指南

一、查賬征收企業(yè)

填列資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表后,進(jìn)入到"2014企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)"的填報(bào).

依據(jù)利潤表相應(yīng)數(shù)據(jù)依次填列2-4行營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的本期金額.

5行為房開企業(yè)根據(jù)預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額,小微企業(yè)不涉及,不填寫.

6-9項(xiàng)為利潤總額的減項(xiàng).其中,7行、8行和8-1行為灰化處理.原因?yàn)槠髽I(yè)沒有辦理相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠備案手續(xù).如果企業(yè)辦理了其他所得稅優(yōu)惠備案手續(xù),7行、8行和8-1行中的相應(yīng)行次即為放開狀態(tài).企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況填寫6行-9行.

10-12行系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填寫.

13行由14-1至14-8加總自動(dòng)計(jì)算填寫.其中,小微企業(yè)應(yīng)該手工計(jì)算填寫14-1行.計(jì)算方法如下:

符合條件的小微企業(yè)如果第10行累計(jì)金額<=10萬元,則14-1行等于10行*15%;如果10行累計(jì)金額>10萬,則14-1行累計(jì)金額等于10行*5%.此時(shí),應(yīng)注意,如果是一季度申報(bào)實(shí)際利潤額就超過10萬,則直接將10行*5%的金額填列至本期金額.如果一季度申報(bào)實(shí)際利潤額小于10萬,享受了15%的小微企業(yè)優(yōu)惠,而以后季度累計(jì)實(shí)際利潤額又超過10萬的,則本期金額應(yīng)根據(jù)累計(jì)金額倒推計(jì)算,計(jì)算公式=10行累計(jì)金額*5%-14-1行上期累計(jì)金額.

例如,某企業(yè)打開其201*年二季度申報(bào)表,列示如下:

本期金額暫未填寫,累計(jì)金額為上期累計(jì)數(shù).上期企業(yè)實(shí)際利潤額未超10萬,企業(yè)已享受15%的小微企業(yè)減免,減免所得稅額87.50元.

如果企業(yè)填列了本期金額后,實(shí)際利潤額累計(jì)超過了10萬,但仍符合小微企業(yè)優(yōu)惠的,列示如下.

14-1行本期金額應(yīng)該通過公式倒推得出,計(jì)算公式=200583.36*5%-87.5=9941.67.填列本期數(shù)后,累計(jì)金額不會(huì)自動(dòng)得出,需要手工填列.將200583.36*5%=10029.17填列至14-1行累計(jì)金額.

需要注意的是,如果企業(yè)符合小微企業(yè)條件但未填寫14-1行,申報(bào)提交時(shí)會(huì)跳出如下提示:"你單位符合小型微利企業(yè)減免稅條件,14-1行可按__%優(yōu)惠稅率計(jì)算減免稅額,是否填寫減免稅額數(shù)據(jù)".納稅人選擇"取消",則回到申報(bào)表填寫,選擇"確定"則不享受不修改.

對(duì)于2014年新辦的查賬征收企業(yè),如需享受小微企業(yè)優(yōu)惠的,還需填寫《小型微利企業(yè)附報(bào)資料》,表格在季度申報(bào)表的下方.

根據(jù)實(shí)際情況填列所有需填報(bào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)后,審核無誤后保存報(bào)表并返回,申報(bào)完成.

二、核定征收企業(yè)

依次填寫1行、2行后,其余行次自動(dòng)計(jì)算.

其中12行小微企業(yè)減免為灰化,是因?yàn)槠髽I(yè)未填寫小微企業(yè)附報(bào)資料.如果符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,下拉至頁面底部,填寫季度申報(bào)表下方的《小型微利企業(yè)附報(bào)資料》,如圖.

填寫完畢后,預(yù)繳申報(bào)表12行自動(dòng)計(jì)算帶出.

審核無誤后,保存報(bào)表后返回,申報(bào)完成.

三、征收方式變動(dòng)的小型微利企業(yè)

因當(dāng)年征收方式變動(dòng)的小型微利企業(yè)優(yōu)惠認(rèn)定,采取以下原則:

(1)納稅人上年度征收方式為查帳征收方式,今年改為核定征收方式的,則對(duì)該納稅人按查帳征收企業(yè)判斷是否有小微企業(yè)優(yōu)惠認(rèn)定標(biāo)志及判斷是否可以享受小微利企業(yè)優(yōu)惠政策.

(2)納稅人上年度征收方式為核定征收方式,今年改為查帳征收方式的,則對(duì)該納稅人按核定征收企業(yè)判斷帶出并填寫附報(bào)資料是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及判斷是否可以享受小微利企業(yè)優(yōu)惠政策.