為什么借其他綜合收益貸遞延所得稅負(fù)債？

如果可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,其產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益.因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)本身的公允價(jià)值變動(dòng)也是計(jì)入其他綜合收益,所以因?yàn)楣�允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債一并計(jì)入其他綜合收益.

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

一般原則:除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用.

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況:有些情況下,雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但出于各方面考慮,所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,主要包括:

商譽(yù)的初始確認(rèn);

商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額;

若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,則減少被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,增加商譽(yù),由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài).