企業(yè)所得稅的研發(fā)費用一定要加計扣除嗎？

根據(jù)國家有關政策,享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的納稅人,應自行判斷和計算可享受的加計扣除優(yōu)惠,在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報時,應按照規(guī)定的程序和操作要求計算加計扣除,防止出現(xiàn)涉稅風險.所以,研發(fā)費用在預繳所得稅時不能加計扣除,必須在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時才進行加計扣除.

法律規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第95條的規(guī)定:

1、研究開發(fā)費用加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;

2、形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷.

研發(fā)費用加計扣除誤區(qū)

誤區(qū)一:只有高新技術企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠.

正解:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第1項規(guī)定,本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè).

誤區(qū)二:小微企業(yè)不可同時享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件規(guī)定,本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè).另《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受.

誤區(qū)三:虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第八條規(guī)定,關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理.企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.

誤區(qū)四:企業(yè)從事研發(fā)活動但未形成成果,研發(fā)費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),本通知所稱研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.