彌補(bǔ)虧損的稅務(wù)處理?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十八條規(guī)定:"企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年."根據(jù)國(guó)稅發(fā)文件規(guī)定,"稅法所指虧損的概念,不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額,而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額."這里的"五年",是指稅收上計(jì)算彌補(bǔ)虧損的期限,只對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,而在彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)核算中,并不受"五年"期限的限制.會(huì)計(jì)上,無論是盈利還是虧損,期末一律將"本年利潤(rùn)"科目的余額,結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目.這里的"本年利潤(rùn)"余額是指扣除所得稅費(fèi)用后的凈利潤(rùn).