新版所得稅預繳申報表填報需要注意些什么？

查賬征收方式的納稅申報表填報

一、實行查賬征收,本年按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業,預繳時填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類,2015年版)》(簡稱"a類預繳申報表").

"實際利潤額"為:按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損.

(一)預繳時當期的累計實際利潤額不超過20萬元(含),享受減半征稅政策的納稅人,先填報《減免所得稅額明細表(附表3)》:第2行"符合條件的小型微利企業"欄,填報"a類預繳申報表"第9行"實際利潤額"×15%的積;同時在附表3的第3行"減半征稅"欄填寫"實際利潤額"×10%的積.

預繳時累計實際利潤額超過20萬元的,應停止享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅.

(二)預繳時當期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬(含),享受減低稅率政策的納稅人,在《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行"符合條件的小型微利企業"欄,填報"a類預繳申報表"第9行"實際利潤額"×5%的積.

(三)《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行以及其他行次合計后的金額,即為按照稅收規定在當期實際享受的減免所得稅額,再填到"a類預繳申報表"第12行"減免所得稅額"的"本期金額"欄內.

二、實行查賬征收,本年按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳的小型微利企業,預繳時填報"a類預繳申報表".

第19行"上一納稅年度應納稅所得額":"累計金額"欄次內填報上一納稅年度申報的應納稅所得額,"本期金額"欄次內不填金額.

第20行"本月(季)應納稅所得額":按月度預繳的納稅人,第20行"本期金額"=第19行×1/12;按季度預繳的納稅人,第20行"本期金額"=第19行×1/4.

(一)上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元(含),享受減半征稅政策的納稅人,全年可按減半征稅的優惠政策預繳.先填報《減免所得稅額明細表(附表3)》:第2行"符合條件的小型微利企業"欄內,填報"a類預繳申報表"第20行"本月(季)應納稅所得額"×15%的積;同時在附表3的第3行"減半征稅"欄內填寫"a類預繳申報表"第20行"本月(季)應納稅所得額"×10%的積.

(二)上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)的,全年可按減低稅率的優惠政策預繳,在《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行"符合條件的小型微利企業"金額欄內,填報"a類預繳申報表"第20行"本月(季)應納稅所得額"×5%的積.

(三)將《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行與其他行次合計后的金額,作為按照稅收規定在當期實際享受的減免所得稅額,填報至"a類預繳申報表"第23行"減免所得稅額"的"本期金額"欄內.