優惠政策所得稅如何計提？

所得稅減免賬務處理:

一、實行所得稅即征即退、先征后返(政策性減免)的企業,應先按照規定計提和繳納企業所得稅,在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用

1、計提時:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業所得稅

2、繳納時:

借:應交稅金-企業所得稅

貸:銀行存款

3、收到時:

(1)本年度收到減免稅

借:銀行存款

貸:所得稅

(2)下年度收到減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調整

二、如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務處理,也可進行以下處理

1、計提時:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業所得稅

2、確認時:

借:應交稅金-企業所得稅

貸:所得稅

三、如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免

1、所得稅退稅作為國家投資,形成專門的國家資本.收到退稅時:

借:銀行存款

貸:實收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用于企業發展再生產.收到退稅時:

借:銀行存款

貸:資本公積-其他資本公積