小微企業免增值稅的營業外收入在企業所得稅申報時主表填哪？

因為沒有明確是年度企業所得稅申報還是企業所得稅季度申報，分別按季度和年度申報加以說明：

一、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》中，不需要填列“營業外收入：

1.第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算。

2.第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。

3.第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。也就是說，在季度申報表中，營業收入-營業成本≠利潤總額。免征增值稅額計入營業外收入在企業所得稅季度申報表中不需要填列。

二、企業所得稅年度申報：

1、填寫第11欄加：營業外收入；

2、同時填寫的第20欄“（四）政府補助利得”。

小規模納稅人免的增值稅計入營業外收入后,所得稅季度A類申報表怎么填制

A類申報表不需要填列營業外收入，直接填列賬務核算中的利潤總額并按利潤總額計算應交企業所得稅額。

A類所得稅季度申報表，是查賬征收情況下申報預繳企業所得稅的，該表設置是按利潤總額預繳稅款的，其關于經營數據只有營業收入、營業成本和利潤總額三欄數據，并沒有要求利潤總額一定要等于營業收入減營業成本

不等的原因就是有這種營業外收入及營業外支出的情況

所以，在填列A類申報表時，按賬面營業收入（主營業務加上其他業務）填列第一行，按賬面營業成本（主營業務成本+其他業務成本+營業稅金及附加+三大費用），按賬面利潤總額填列在應稅所得額中，營業外收入與營業外支出等不需要單獨填列。