高新技術企業如何計算企業所得稅?

(一)國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅.(政策一)

(二)企業申請認定為高新技術企業,必須屬于國家重點支持的高新技術領域,即企業從事的生產經營必須是①電子信息技術、②生物與新醫藥技術、③航空航天技術、④新材料技術、⑤高技術服務業、⑥新能源及節能技術、⑦資源與環境技術、⑧高新技術改造傳統產業等八類高新技術領域其中之一.(政策五)

(三)國家需要重點扶持的高新技術企業,是指在上述第(二)項《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業.(政策五)

a)(四)經濟特區和上海浦東新區新注冊企業特殊規定

b)經濟特區包括深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區,對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業),在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅.也就是說,經濟特殊和上海浦東新區內的新設高新技術企業可享受12.5%的優惠稅率.(政策七)

(四)關于居民企業選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題

a)居民企業被認定為高新技術企業,同時又處于《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第一條第三款規定享受企業所得稅"兩免三減半"、"五免五減半"等定期減免稅優惠過渡期的,該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿,或者選擇適用高新技術企業的15%稅率,但不能享受15%稅率的減半征稅.

b)居民企業被認定為高新技術企業,同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的,該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅.

c)居民企業取得《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得,是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅.

d)高新技術企業減低稅率優惠屬于變更適用條件的延續政策而未列入過渡政策,因此,凡居民企業經稅務機關核準2007年度及以前享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠,2008年及以后年度未被認定為高新技術企業的,自2008年起不得適用高新技術企業的15%稅率,也不適用《國務院實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第一條第二款規定的過渡稅率,而應自2008年度起適用25%的法定稅率.(政策九)

(五)以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額.(政策四)