利潤表所得稅費(fèi)用要怎樣正確填報(bào)是？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季度預(yù)繳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定.《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)分月或者分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳.預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更.關(guān)于實(shí)際利潤額的確定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)規(guī)定,按會計(jì)制度核算的利潤額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額來確認(rèn).

在實(shí)際操作中,納稅人按月度或者按季度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和年終匯算清繳申報(bào)利潤表時,經(jīng)常遇到三個方面的問題:

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時,確定的實(shí)際利潤額即應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確.

2.年終匯算清繳時,遇到多預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況,不作賬務(wù)調(diào)整.

3.年度利潤表中填報(bào)的所得稅費(fèi)用不正確.現(xiàn)舉例進(jìn)行說明.

與所得稅核算有關(guān)的資料

某公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額.2009年有關(guān)情況如下:

(1)第一季度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為90萬元,包括從市級財(cái)政部門取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金3萬元(符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件)、國債利息收入2萬元.以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損為5萬元.被工商部門罰款1萬元.

(2)第二季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為100萬元,第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為-10萬元,第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為60萬元.

(3)年末A固定資產(chǎn)的賬面價值為30萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬元;B固定資產(chǎn)的賬面價值為20萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為26萬元(其他資產(chǎn)和負(fù)債無暫時性差異).

(4)年終匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為64萬元.