所得稅匯算清繳如何做?

國家稅務總局印發修訂的《企業所得稅匯算清繳管理辦法》,其主要內容如下:

第三條 實行查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業所得稅的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關規定進行匯算清繳.

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人,不進行匯算清繳.

第四條 納稅人在進行企業所得稅匯算清繳時,應按照稅收法律、法規和企業所得稅的有關規定進行納稅調整.納稅人需要報經稅務機關審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項,應按有關規定及時辦理.稅務機關受理和辦理納稅人企業所得稅審核、審批事項,應符合有關規定.

第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報,應在納稅年度終了后15日內完成.

第六條 納稅人除另有規定外,應在納稅年度終了后4個月內,向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料,辦理結清稅款手續.主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報時,應對企業年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核,并及時辦結企業所得稅多退少補或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項.

第七條 納稅人(包括匯總、合并納稅企業及成員企業)辦理企業所得稅年度納稅申報時,應如實填寫和報送下列資料:

(一)企業所得稅年度納稅申報表及其附表;

(二)企業會計報表(資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表)、會計報表附注和財務情況說明書;

(事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的年度會計決算應上報的其他內容)

(三)備案事項的相關資料;

(四)主管稅務機關要求報送的其它資料.

納稅人采用電子方式辦理納稅申報的,應附報紙質納稅申報資料.

第八條 納稅人在辦理年度企業所得稅納稅申報時,如委托中介機構代理納稅申報的,中介機構應當出具包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告.

第九條 納稅人應當根據稅收法律、法規和有關稅收規定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額,如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表,完整報送相關資料,并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任.

第十條 納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的,可按照征管法及其實施細則的規定,辦理延期納稅申報.

第十一條 納稅人在規定的年度納稅申報期內,發現納稅申報有誤的,可在年度納稅申報期內重新辦理納稅申報.

第十二條 納稅人在納稅年度內預繳的稅款少于全年應納稅額的,應在匯算清繳期限內結清應補繳的稅款;預繳的稅款超過全年應納稅額的,主管稅務機關應及時辦理退稅或者抵繳其下一年度應繳納的所得稅.

第十三條 納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按征管法及其實施細則的有關規定辦理.

第十四條 納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷情形的,應在清算前報告主管稅務機關,辦理當期企業所得稅匯算清繳;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當在停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳.