新所得稅法下裝修費(fèi)應(yīng)如何攤銷?

企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項(xiàng),租入固定資產(chǎn)的改良支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除.

同時第四十一條進(jìn)一步明確,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?

按照現(xiàn)行所得稅法扣除規(guī)定,對于銀行納稅年度內(nèi)應(yīng)攤未攤的裝修費(fèi)用,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣.也就是說,銀行將應(yīng)20個月攤銷的裝修費(fèi)用分60個月攤銷,那從第21個月開始,攤銷的裝修費(fèi)用稅法將不再允許扣除.

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?

基本原則

(1)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,除購置和建造固定資產(chǎn)以外,應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益.

(2)租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷.

(3)固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的,實(shí)際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷.

(5)其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷.