企業接受捐贈要交稅嗎?

根據《財政部、國家稅務總局關于印發《關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答》規定,按照會計制度及相關準則規定,企業接受捐贈取得的資產,應按會計制度及相關準則的規定確定其入賬價值.同時,企業按稅法確定的接受捐贈資產的入賬價值在扣除應交納的所得稅后,計入資本公積,即對接受捐贈的資產,不確認收入,不計入企業接受捐贈當期的利潤總額;按照稅法規定,企業接受捐贈的資產,應將按稅法規定確定的入賬價值確認為捐贈收入,并入當期應納稅所得額,計算繳納企業所得稅.企業取得的非貨幣性資產捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳納確有困難的,經主管稅務機關審核確認.可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額.

企業接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值,應通過"貸轉資產價值"科目核算.企業應在"貸轉資產價值"科目下設置"接受捐贈貨幣性資產價值"和"接受捐贈非貨幣性資產價值"兩個明細科目.企業取得的貨幣性資產捐贈,應按實際取得的金額,借記"現金"或"銀行存款"等科目,貸記"貸轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值"科目;企業取得的非貨幣性資產捐贈,應按會計制度及相關準則規定確定入賬價值,借記"庫存商品"、"固定資產"、"無形資產"、"長期股權投資"等科目,一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的,按可抵扣的增值稅進行稅額,借記"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目,按接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值,貸記"貸轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值"科目,按企業因接受捐贈資產支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應交稅金"等科目.

企業應在當期利潤總額的基礎上,加上因接受捐贈資產產生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值或是經主管稅務機關審核確認當起應計入應納稅所得額的貸轉捐贈非貨幣性資產價值部分,計算出當期應納稅所得額.

如果接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的,企業應按已計入"待轉資產價值"科目的賬面余額,借記"貸轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值(或貸轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值)"科目,按接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅,或接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值在抵減當期虧損后(包括企業以前年度發生的尚在稅法規定允許抵扣期間內的虧損,下同)的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅,貸記"應交稅金-應交所得稅"科目,按其差額,貸記"資本公積-其它資本公積(或接受捐贈非現金資產準備)"科目.

執行本問題解答后,取消"資本公積"科目的"接受現金捐贈"明細科目,并將"資本公積-接受現金捐贈"明細科目的余額全部轉入"其它資本公積"明細科目.