企業類型 大部分納稅人應選擇"一般企業"

納稅人為《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,總機構選擇"跨地區經營匯總納稅企業總機構";僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,并且總機構、分支機構參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定征收管理的,總機構選擇"跨地區經營匯總納稅企業總機構".

納稅人為《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,分支機構選擇"跨地區經營匯總納稅企業分支機構";僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,并且總機構、分支機構參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定征收管理的,分支機構選擇"跨地區經營匯總納稅企業分支機構".

表格中間部分為預繳稅款計算,與以前表基本一致,但減少了本期金額.只要填寫本年累積金額即可.

第3行:利潤總額應是財務報表上的利潤總額,直接按照利潤表填寫即可.

表中的利潤總額與第一行營業收入、第二行營業成本不存在必然的勾稽關系.不等于營業收入-營業成本,這要清楚.

第5行:"不征稅收入":填報納稅人已經計入本表"利潤總額"行次但屬于稅收規定的不征稅收入的本年累計金額.如果有不征稅收入,可以在預繳時候扣除.

第7行:"固定資產加速折舊(扣除)調減額":填報固定資產稅收上享受加速折舊優惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間,發生納稅調減的本年累計金額.預繳時候可以享受加速折舊調整.

第8行:"彌補以前年度虧損",填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額(季報時可以彌補虧損)

第9行:實際利潤額=利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損.

匯總納稅企業總分機構的填寫,注意,分支機構只需填寫主表的20和21行,不用再填寫原來總分機構的附表.

申報表中新增了附報信息,納稅人按實際情況選擇或填寫即可.

二、小型微利企業

根據《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)的規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

(一)什么是"符合規定條件的小型微利企業"?

前款所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.

(二)附報信息"小型微利企業"選擇的規則

1、2017年度符合且享受了小型微利企業稅收優惠的企業,本季度預繳申報時,如利潤總額未超標準,必須在"小型微利企業"欄次勾選"是".

2、2017年度不符合且未享受小型微利企業稅收優惠,或選擇享受高新技術企業優惠、或2017年度新成立的企業,可在判斷是否符合小型微利企業條件后,自行在"小型微利企業"欄次勾選"是"或者"否".