企業(yè)所得稅是如何算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元,消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

解答:

(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬(wàn)元;

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬(wàn)元,這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬(wàn)元,6800*0.5%=34萬(wàn)元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元;

綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

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