代扣代繳的企業所得稅是否能抵扣?

(一)企業對外支付款項,合同約定支付價款為含稅價的(增值稅除外),其支付的價款可全額在稅前扣除,按照稅法規定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外.

例1:乙企業為甲企業提供勞務,雙方約定甲企業支付給乙企業勞務報酬16000元(為含稅價),稅法規定甲企業負有代扣代繳義務.假定此項勞務核定利潤率為20%,企業所得稅稅率為25%.

甲企業應代扣代繳乙企業所得稅:16000*20%*25%=800(乙企業負擔)

乙企業最終收到款項:16000-800=15200

甲企業實際支出金額:16000

甲企業稅前扣除金額:16000

(二)合同約定支付價款為不含稅價的,應將不含稅價換算為含稅價.企業依據經換算的含稅價計算并實際負擔的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協議)及相關憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業開具的有效憑證等)在稅前扣除.

(二)合同約定支付價款為不含稅價的,應將不含稅價換算為含稅價.企業依據經換算的含稅價計算并實際負擔的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協議)及相關憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業開具的有效憑證等)在稅前扣除.

例2:乙企業為甲企業提供勞務,雙方約定甲企業支付給乙企業勞務報酬15200元(為不含稅價),稅法規定甲企業負有代扣代繳義務.甲企業就代扣代繳企業所得稅部分已向乙企業取得了合法憑證.假定此項勞務核定利潤率為20%,企業所得稅稅率為25%.

甲企業應代扣代繳乙企業所得稅:

(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企業負擔)

乙企業最終收到款項:15200

甲企業實際支出金額:15200 800=16000

甲企業稅前扣除金額:15200 800=16000

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