銷售固定資產如何填所得稅報表?

銷售固定資產會涉及到的是“營業外收入”與“營業外支出”兩個科目。

“營業外收入”與“營業外支出”兩個科目沒有配比或對應的關系，核算的均為企業日常經營活動以外的偶發性利得或損失，是一個綜合的核算結果。比如，固定資產處置，要么是處置收益，體現為“營業外收入”；要么是處置損失，體現為“營業外支出”。

相應的對于處置損益的申報，要么在企業所得稅年度申報表附表（一）中“營業外收入——處置固定資產凈收益”行次申報；要么在企業所得稅年度申報表附表（二）中“營業外支出——處置固定資產凈損失”行次申報。其中申報的損失屬于“自行計算扣除的資產損失”還是“須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失”，應根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》規定判斷。

固定資產處置損益與“主營業務收入”或“主營業務成本”無關，企業的納稅申報應該是沒有問題的。

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