企業(yè)所得稅具體項目填報說明?

(一)按實際利潤額預繳

1.第2行"營業(yè)收入":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入.本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算.

2.第3行"營業(yè)成本":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本.本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算.

3.第4行"利潤總額":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額.本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致.

4.第5行"特定業(yè)務計算的應納稅所得額":從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人,填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入,按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行.

5.第6行"不征稅收入和稅基減免應納稅所得額":填報屬于稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應納稅所得額等金額.本行通過《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)填報.

6.第7行"固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額":填報按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)等相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊,會計上未加速折舊的納稅調(diào)整情況.本行通過《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》(附表2)填報.

7.第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.

8.第9行"實際利潤額":根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報. 第9行=4行+5行-6行-7行-8行.

9.第10行"稅率(25%)":填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%.

10.第11行"應納所得稅額":根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報.第11行=9行×10行,且11行≥0.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時,第11行≠9行×10行.

11.第12行"減免所得稅額":填報按照稅收規(guī)定,當期實際享受的減免所得稅額.本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報.

12.第13行"實際已預繳所得稅額":填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅額,"本期金額"列不填寫.

13.第14行"特定業(yè)務預繳(征)所得稅額":填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經(jīng)預繳(征)的所得稅額.建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關(guān)預繳的企業(yè)所得稅填入此行.

14.第15行"應補(退)所得稅額":根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報.15行"累計金額"列=11行-12行-13行-14行,且15行≤0時,填0;"本期金額"列不填.

15.第16行"減:以前年度多繳在本期抵繳所得稅額":填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅,在本納稅年度抵繳的所得稅額.

16.第17行"本月(季)實際應補(退)所得稅額":根據(jù)相關(guān)行次計算填報.第17行"累計金額"列=15行-16行,且第17行≤0時,填0,"本期金額"列不填.

(二)按照上一年度應納稅所得額平均額預繳

1.第19行"上一納稅年度應納稅所得額":填報上一納稅年度申報的應納稅所得額."本期金額"列不填.

2.第20行"本月(季)應納稅所得額":根據(jù)相關(guān)行次計算填報.

(1)按月度預繳的納稅人:第20行=第19行×1/12.

(2)按季度預繳的納稅人:第20行=第19行×1/4.

3.第21行"稅率(25%)":填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率.

4.第22行"本月(季)應納所得稅額":根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報.22行=20行×21行.

5.第23行"減:減免所得稅額":填報按照稅收規(guī)定,當期實際享受的減免所得稅額.本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報.

6.第24行"本月(季)應納所得稅額":根據(jù)相關(guān)行次計算填報.第24行=第22-23行.

(三)按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳

第26行"本月(季)確定預繳所得稅額":填報稅務機關(guān)認可的其他方法確定的本月(季)度應繳納所得稅額.

(四)匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)有關(guān)項目的填報

1.第28行"總機構(gòu)分攤所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu),以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按總機構(gòu)應當分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:

(1)"按實際利潤額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第15行×總機構(gòu)應分攤預繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第24行×總機構(gòu)應分攤預繳比例.

(3)"按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第26行×總機構(gòu)應分攤預繳比例.

上述計算公式中"總機構(gòu)分攤預繳比例":跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè),總機構(gòu)分攤的預繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè),總機構(gòu)應分攤的預繳比例按各省級稅務機關(guān)規(guī)定填報.

2.第29行"財政集中分配所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu),以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按財政集中分配的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:

(1)"按實際利潤額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第15行×財政集中分配預繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第24行×財政集中分配預繳比例.

(3)"按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第26行×財政集中分配預繳比例.

跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè),中央財政集中分配的預繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè),財政集中分配的預繳比例按各省級稅務機關(guān)規(guī)定填報.

3.第30行"分支機構(gòu)應分攤所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu),以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按分支機構(gòu)應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:

(1)"按實際利潤額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第15行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第24行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例.

(3)"按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu):第26行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例.

上述計算公式中"分支機構(gòu)應分攤預繳比例":跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè),分支機構(gòu)應分攤的預繳比例填報50%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè),分支機構(gòu)應分攤的預繳比例按各省級稅務機關(guān)規(guī)定執(zhí)行填報.

分支機構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的"分支機構(gòu)分攤所得稅額"填寫本行.

4.第31行"其中:總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額":填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu),設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且按規(guī)定視同二級分支機構(gòu)的部門,所應分攤的本期預繳所得稅額.

5.第32行"分配比例":匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu),填報依據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》確定的該分支機構(gòu)的分配比例.

6.第33行"分配所得稅額":填報匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)按分配比例計算應預繳或匯算清繳的所得稅額.第33行=30行×32行.

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