存貨跌價轉(zhuǎn)銷所得稅如何填寫?

計提的存貨跌價準備應(yīng)調(diào)增當年度的應(yīng)納稅所得額,下一年,上年度發(fā)生的存貨跌價準備又沖回的,同時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

如果之前確認過存貨跌價準備.當存貨出售時,會計上之前確認的存貨跌價會沖減成本,導致會計利潤增加,即存貨跌價轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理.但是實際稅務(wù)利潤沒這么多(稅務(wù)利潤=售價-存貨余額,非存貨賬面價值),這部分存貨跌價準備需要做納稅調(diào)減.

按照國家的規(guī)定,各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不得在稅前扣除,須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則,因此在計算應(yīng)交納所得稅時,是以利潤總額為基礎(chǔ),并嚴格按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整,先確定應(yīng)稅所得,再乘以適用所得稅率求得.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定:"企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ).企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間,資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)."

以上就是小編針對【存貨跌價轉(zhuǎn)銷所得稅如何填寫】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進入會計實務(wù)交流群，免費答疑。