企業(yè)所得稅如何算?

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件: 1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶; 2.獨立建立賬簿,編制財務(wù)會計報表; 3.獨立計算盈虧.

2企業(yè)所得稅的征稅對象 是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得.

3企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目

4企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

1.收入總額. (1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入: (2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入: (3)利息收入: (4)租賃收入; (5)特許權(quán)使用費收入: (6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項,物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入.

2、納入收入總額的其他幾項收入.

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的"技術(shù)性收入免稅申請表"為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅.

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.

(3)對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額.

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅.

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定.

(8)企業(yè)依法清算時,其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準(zhǔn)予扣除的項目. (1)成本. (2)費用.經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用. (3)稅金. (4)損失.

5企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%.對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對年所得額在3萬元以上,10萬元(含10萬元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收.對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅.

4稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除:

(1)利息支出.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分,準(zhǔn)予扣除.

(2)計稅工資.納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除.

(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除.

(4)捐贈.納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除.納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除.

(5)業(yè)務(wù)招待費.

(6)保險基金.

(7)保險費用.納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險,按照規(guī)定繳納的保險費用,準(zhǔn)予扣除.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額.

(8)租賃費.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費,可以據(jù)實扣除.融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除.承租方支付的手續(xù)費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除.

(9)準(zhǔn)備金.納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

(10)購買國債的利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額.

(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除.

(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,準(zhǔn)予扣除.

(13)匯兌損益,計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除.

(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費,須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后,準(zhǔn)予扣除.

6.應(yīng)納稅額的計算.

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

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