總分公司企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定,企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)

或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納.

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹�得稅款的比�?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)

總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.

計(jì)算公式如下:

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

應(yīng)繳稅額

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤�按上述方法一�?jīng)確定后,除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外,當(dāng)年不作調(diào)整.

例:a公司匯總應(yīng)納稅所得額100萬元,a公司屬于高新企業(yè),所得稅稅率15%,

a公司旗下有二個(gè)分支機(jī)構(gòu)b、c、所得稅稅稅率25%,b、c分?jǐn)偙壤�分別為45%,55%.

問a、b、c如何計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)納稅額?

第一步:劃分應(yīng)納稅所得額

a企業(yè):100*50%=50萬元

b企業(yè):100*50%*45%=22.5萬元

c企業(yè):100*50%*55%=27.5萬元

第二步:計(jì)算總應(yīng)納稅額

a企業(yè)   50*15%=7.5萬元

b企業(yè)   22.5*25%=5.625萬元

c企業(yè)   27.5*25%=6.875萬元

合計(jì):7.5+5.625+6.875=20萬元

第三步:計(jì)算分?jǐn)偠愵~

a企業(yè)   20*50%=10萬元

b企業(yè)   20*50%*45%=4.5萬元

c企業(yè)   20*50%*55%=5.5萬元

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