房開(kāi)企業(yè)前期業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增嗎?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰".也就是說(shuō)業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說(shuō)得稅前扣除.因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時(shí)候要調(diào)增納稅金額.

比如:當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出8萬(wàn)元.可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1000萬(wàn)*0.5%=5萬(wàn),8萬(wàn)*60%=4.8萬(wàn)中較低的數(shù)字,即4.8萬(wàn)元.由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中,按8萬(wàn)元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi).因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額8-4.8=3.2萬(wàn)元.因此在企業(yè)所得稅率為25%的情況下要補(bǔ)交企業(yè)所得稅3.2*0.25%=0.8萬(wàn)元.

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