企業所得稅扣除項目范圍有哪些?

《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成 本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在實際中，計算 應納稅所得額時還應注意三方面的內容：第一，企業發生的支出應當K分收益性支出和 資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計人有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。第二，企業的不征稅收人用于支出所形成的費用 或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。第三，除企業所得稅法和本條例 另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支街，不得重復扣除。

1. 成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其 他耗費，即企業銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓 固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。

企業必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可 直接計人有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等D間接成本是 指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投人可以制造、提供兩種 或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。

直接成本可根據有關會計憑征、記錄直接計人有關成本計算對象或勞務的經營成本 中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合 理的方法分配計入有哭成本計算對象中。

2.費用，是指企業每一個納稅年度為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售 (經營）費用、管理費用和財務費用。已經計入成本的有關費用除外。

銷售費用，是指應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、 裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成 本）、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。

管理費用，是指企業的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發 生的費用。

財務費用，是指企業籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、 金融機構手續費以及其他非資本化支出。

3. 稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的増值稅以外的企業繳納的各頊 稅金及其附加。即企業按規定繳納的消費稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增 值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加。這 些已納稅金準予稅前扣除。準許扣除的稅金有兩種方式：一是在發生當期扣除；二是在 發生當期計人相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。

4. 損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損 失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主 管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當 計入當期收入。

5. 扣除的其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發 生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

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