企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所得稅的計(jì)算方法?

我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求采用的所得稅會計(jì)核算方法主要有以下三種

一、 應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

采用應(yīng)付稅款法核算時(shí)，需要設(shè)置兩個(gè)科目：“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用；“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。

二、納稅影響會計(jì)法

納稅影響會計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。

采用納稅影響會計(jì)法核算時(shí)，除了需要設(shè)置“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目外，還需要設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，用于核算企業(yè)由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額和以后各期轉(zhuǎn)回的金額，以及采用債務(wù)法時(shí)，反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款金額。

三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

四、正確選擇所得稅會計(jì)的核算方法

（一）小企業(yè)可選擇“應(yīng)付稅款法”

在《小企業(yè)會計(jì)制度》中明確規(guī)定，小企業(yè)因業(yè)務(wù)簡單，核算成本較低，會計(jì)信息質(zhì)量要求不高，允許采用“應(yīng)付稅款法”。

（二）大中型企業(yè)應(yīng)選擇“納稅影響會計(jì)法”

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的企業(yè)必須使用“納稅影響會計(jì)法”，具體屬于“利潤表債務(wù)法”。

（三）我國上市公司只能選擇“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)（目前主要是上市公司和部分大型國有企業(yè)），必須使用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，以保證會計(jì)信息的質(zhì)量。

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