企業(yè)所得稅如何才能合理避稅?

企業(yè)所得稅的避稅著眼點,一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對于稅收優(yōu)惠措施的運用方面.主要可以分為以下幾方面.

(1)刻意膨脹"成本、費用和損失",利用各種虛假支出及列支項目,盡可能地擴大成本、費用以及損失,縮小凈收入,少納所得稅.

(2)膨脹"利息、工資和捐贈",縮小計稅依據(jù).由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準予扣除的項目及標準,在這一點上的避稅將會有所收斂.

(3)說服稅務(wù)人員,在工資標準的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響.

(4)在聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價等方式,轉(zhuǎn)移利潤,使利潤在稅負最輕的地方沉淀起來.

(5)掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等.

由于所得稅是對企業(yè)的所得征稅,即純收入征稅,直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟利益,企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑.其主要方法是少做收入,多列成本,縮小利潤總額,由于少做銷售收入的避稅方法已述,其內(nèi)容基本相同.

(一)提高耗用材料單價避稅

實行實際價核算材料的企業(yè),材料發(fā)出時,會計制度規(guī)定可采用先進先出方法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法,計算其發(fā)出材料的實際成本.材料的計價方法一經(jīng)確定,不能隨意變更.但一些企業(yè)為了少納所得稅,有意加大材料耗用成本,要么通過變換材料計價方法加大材料發(fā)生成本,要么干脆不按規(guī)定的計價方法計算材料發(fā)生成本,而隨意提高材料發(fā)出單價,多轉(zhuǎn)材料成本,造成當期利潤的減少,從而避交所得稅.

按計劃價核算材料成本的企業(yè),根據(jù)會計制度的規(guī)定,在計算產(chǎn)品成本時,必須將材料的計劃成本通過"材料成本差異"的分配和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)整為實際成本.

(二)在工資問題上的避稅

1.做假工資表,虛報冒領(lǐng)工資,多提福利費個別企業(yè)為了加大成本,減少利潤,減少所得稅的繳納,同時建立自己的小金庫,多提福利費,弄虛作假以做工資表的手段,用空額工資加大成本,并使提取出來的空額工資形成小金庫,用于一些不合理開支,同時加大了計提福利費的基數(shù),多提福利費進一步增加了成本,截留了利潤,逃避了一部分所得稅的繳納.      

2.濫發(fā)加班津貼,加大成本費用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定,對節(jié)假日加班的人員,可按實際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的標準發(fā)給職工加班津貼.津貼標準是:計時工人節(jié)日加班發(fā)給日標準工資20%,假日加班發(fā)100%;計件工人節(jié)日加班發(fā)給標準工資100%,假日加班不發(fā)津貼.沒有月標準工資的計件職工,按加班前12個月實際所得的平均日工資計算.一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時,弄虛作假,不按實際加班人數(shù)、標準發(fā)放,擴大發(fā)放范圍、發(fā)放標準,甚至無加班也虛發(fā)加班津貼.這樣,加大了成本,相應(yīng)沖減了利潤,減少了所得稅的繳納.

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