企業所得稅的稅前扣除項目如何籌劃?

企業所得稅的稅前扣除項目的稅收籌劃

成本費用的分攤方法

分攤期限和分攤方法都不能自主選擇的成本費用。這種成本費用只能按法規所規定的分攤方法和分攤期限進行分攤。

分攤期限可適當選擇的成本費用。這種成本費用一般應嚴格按照法規所規定的方法進行分攤，但分攤期限可在不違反法規的前提下加以選擇。如對無形資產的攤銷，稅法通常只規定最短的攤銷期限。

分攤方法可自主選擇的成本費用。這種成本費用在法規中一般規定有幾種分攤方法，可供企業自主選擇。

第一，在盈利年度，應選擇能使成本費用盡快得到分攤的分攤方法。其目的是使成本費用的抵稅作用盡早發揮，推遲利潤的實現，從而推遲所得稅的納稅義務時間。例如，在盈利企業，對低值易耗品的價值攤銷應選擇一次攤銷法。

第二，在虧損年度，分攤方法的選擇應充分考慮虧損的稅前彌補程度。在其虧損額預計不能或不能全部在未來年度里得到稅前彌補的年度，應選擇能使成本費用盡可能地攤入虧損能全部得到稅前彌補或盈利的年度，從而使成本費用的抵稅作用得到最大限度的發揮。

第三，在享受稅收優惠政策的年度，應選擇能避免成本費用的抵稅作用被優惠政策抵消的分攤方法。例如，在享受免稅和正常納稅的交替年度，應選擇能使減免稅年度攤銷額最小和正常納稅年度攤銷最大的分攤方法。

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