固定資產處置如何繳納企業所得稅?

在企業所得稅處理上,如果固定資產的后續支出計入固定資產成本的話,則要通過固定資產折舊的形式進入成本費用,按規定在稅前扣除;如果計入當期損益的話,則固定資產的后續支出可以在發生當期直接進入成本費用稅前扣除.對于固定資產的后續支出,稅務上與會計處理上并不一致,而是存在一些差異.《企業所得稅稅前扣除辦法》規定,納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除.納稅人的固定資產改良支出,如有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊,可作為遞延費用,在不短于5年的期間內平均攤銷.符合下列條件之一的固定資產修理,應視為固定資產改良支出:(一)發生的修理支出達到固定資產原值20%以上;(二)經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長2年以上;(三)經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途.原內資企業所得稅法將固定資產后續支出分為固定資產修理支出和固定資產改良支出,前者可以在發生時直接稅前扣除,后者需要作為遞延費用在不短于5年期間內平均攤銷.

新企業所得稅法,將固定資產的后續支出分為費用化的一般修理支出和資本化的支出,其中資本化的支出又分為固定資產的改建支出和大修理支出.新稅法將不動產的資本化后續支出視為改建支出,將動產的資本化后續支出視為大修理支出,均作為長期待攤費用,按照規定攤銷準予稅前扣除.《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出.

以上就是小編針對【固定資產處置如何繳納企業所得稅】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。