如何計算外債利息的所得稅?

我公司有一筆外債借款（向香港公司借入），金額為50萬美圓，資金提款日期為2006年1月1日，年利率為4.5%，經計算至2006年12月31日止應付利息為美圓22500（外管局和我們的計算一致），按匯率7.872計算折人民幣177120，按稅務局要求我們預交10%的所得稅人民幣17712，但在外管局核準時外管局說我們少交所得稅，他們的計算如下：500000*7.872/（1/1.17）*4.5%*10%=20715.79.我們向稅務局咨詢，稅務局也表示不理解。1、問到底哪種算法正確？2、問向香港付息時為何只能付匯美圓22500*0.9？

1、根據您提供的計算公式，我們認為外管局計算的預提所得稅有誤，由于您單位支付的是利息的預提所得稅，所以計算公式中不存在17％的比率。正確的處理應該是您單位應代扣代繳該項利息的營業稅和預提所得稅。

營業稅＝500000×7.872×4.5％×5％＝8856（元）；預提所得稅＝500000×7.872×4.5％×（1－5％）×10％＝16826.40（元）；應抵扣代繳的稅合計＝8856 16826.40＝25682.40（元）。

則您公司實際支付給境外貸款公司的款項＝500000×7.872－25682.40＝3910317.60（元）。

2、根據稅法規定，對于外國企業在中國境內沒有設立場所、辦事機構的，應該對其在境內取得的利息所得計算繳納營業稅和預提所得稅，外國企業屬于兩項稅款的納稅義務人，你單位屬于是扣繳義務人，您單位在支付利息時，應該將代扣代繳的稅款扣下繳納給稅務機關，所以實際上您單位支付的利息是22500美元，但是具體在支付款項時，境外企業取得的利息收入是扣除了稅金后的金額，并不是22500美元，對于差額就是應納的我國的稅金，實際上由您單位繳納給我國的稅務機關。

以上就是小編針對【如何計算外債利息的所得稅】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。