居民企業(yè)境外所得稅如何填報申報表?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》中《境外所得稅收抵免明細(xì)表》有3張三級明細(xì)表，即《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030），應(yīng)根據(jù)財稅〔2009〕125號和國家稅務(wù)總局公告2010年第1號等規(guī)定填報。

境外所得的納稅調(diào)整包括兩個方面：減項為主表第14行“減：境外所得”，填報納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外所得計入利潤總額的金額。金額應(yīng)等于A108010第10行第14列“境外稅前所得”合計數(shù)減去第11列境外“間接負(fù)擔(dān)的所得稅額”合計數(shù)的差額。加項為第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”。主表“利潤總額”在“減：境外所得”、“加：納稅調(diào)整增加額”、“減：納稅調(diào)整減少額”、“減：免稅、減計收入及加計扣除”后為負(fù)數(shù)的，需把已從利潤總額中減去的境外應(yīng)稅所得拉回來抵減該虧損，產(chǎn)生的納稅調(diào)整通過主表第18行填報。

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