企業(yè)虧損的所得稅怎么處理?

《企業(yè)會計準則18號―所得稅》（以下簡稱“所得稅準則”）,對虧損企業(yè)所得稅的會計處理進行了變更，對當年產(chǎn)生的按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時沖減當期的所得稅費用。這樣核算處理比較簡單，但確認遞延所得稅資產(chǎn)的做法讓人不易理解，為什么企業(yè)虧損了，反而確認一項資產(chǎn)，同時減少另外一項資產(chǎn)（所得稅費用本身是一項瞬間的資產(chǎn)）？下面我們通過核算舉例對虧損企業(yè)的所得稅核算進行分析。

例如：企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為:-1000、400、200、800，適用稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損。

原賬務(wù)處理：

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關(guān)會計分錄。

②2010年

借:所得稅 100

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅100

新準則要求采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法當期確認，賬務(wù)處理 ：

①2007年

借:遞延所得稅資產(chǎn) 250

貸:所得稅費用 250

②2008年

借:所得稅費用100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

③2009年

借:所得稅費用 50

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

④2010年

借:所得稅費用200

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅100

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