非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅的處理?

非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn).非貨幣性資產(chǎn)投資是指以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè),或將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)的投資行為.

財稅《關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.

投資方:以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權,應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,逐年進行調整.被投資企業(yè):取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定.

案例解析:甲公司以一項計稅基礎為800萬,公允價值為1000萬的房產(chǎn)對乙公司投資,取得乙公司30%的股權.

甲公司: 持有乙公司股權賬面價值1000萬,計稅基礎為800萬,5年內(nèi)每年調增計稅基礎40萬,同時調增應納稅所得額40萬;5年內(nèi)注銷或轉讓股權,剩余計稅基礎和股權轉讓所得的應納稅所得額一次性調整到位.