查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額?

年度中預(yù)繳申報(bào)時(shí)，查賬征收的小型微利企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”或經(jīng)批準(zhǔn)“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。

1）按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方式。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%。具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×15%。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×5%。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。

（2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15%。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5%。

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