上海市支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引

　　導(dǎo)言

　　創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視科技創(chuàng)新工作，從黨和國家發(fā)展全局的高度對科技創(chuàng)新進(jìn)行頂層謀劃和系統(tǒng)部署，提出了一系列事關(guān)科技改革發(fā)展全局的重大論斷，為做好新時期科技創(chuàng)新稅收工作提供了根本遵循、指明了前進(jìn)方向。財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局堅決貫徹落實習(xí)近平總書記重要指示批示精神和黨中央決策部署，始終將支持科技創(chuàng)新擺在突出位置，出臺實施一系列針對性強(qiáng)的稅費政策舉措，逐步形成了一套涵蓋創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈的多稅種、全流程科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系，較好滿足了新時期我國科技創(chuàng)新發(fā)展的新形勢、新要求，對激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、支持高水平科技自立自強(qiáng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，推動政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)各類創(chuàng)新主體，上海市稅務(wù)局、上海市財政局在《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》的基礎(chǔ)上編制了《上海市支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》，力求為納稅人提供菜單式和一站式服務(wù),推動稅費優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

　　需要說明的是，本書旨在方便創(chuàng)新主體更好地知悉、理解和查詢現(xiàn)行有關(guān)稅費優(yōu)惠政策，不是稅收執(zhí)法或申請享受政策的依據(jù)，政策執(zhí)行請以正式文件為準(zhǔn)。相關(guān)政策如有更新，請以最新規(guī)定為準(zhǔn)。由于資料收集整理涉及面廣量多，加之時間緊張，本書難免有疏漏和不妥之處，敬請讀者批評指正，以便我們不斷改進(jìn)。

編者

2024 年6月

　　目錄

　　第一部分 創(chuàng)業(yè)投資

　　一、企業(yè)所得稅

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

　　在特定區(qū)域內(nèi)開展公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點

　　二、個人所得稅

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

　　天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策

　　第二部分 吸引和培育人才優(yōu)惠

　　一、企業(yè)所得稅

　　將企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除比例由 2.5%提高至 8%

　　二、個人所得稅

　　高級專家延長離退休期間工薪免征個人所得稅政策

　　上市公司股權(quán)激勵單獨計征個人所得稅政策

　　第三部分 研究與試驗開發(fā)

　　一、增值稅

　　研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策

　　二、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　研發(fā)費用加計扣除政策

　　設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策

　　企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策

　　三、個人所得稅

　　由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅政策

　　四、進(jìn)口稅收

　　進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅政策

　　五、其他稅費

　　非營利性科研機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限政策

　　第四部分 成果轉(zhuǎn)化

　　一、增值稅

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅政策

　　二、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策

　　企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　三、個人所得稅

　　高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅政策

　　職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征個人所得稅政策

　　職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵遞延納稅政策

　　個人以技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策

　　四、其他稅費

　　專利收費減免優(yōu)惠政策

　　申請費、發(fā)明專利申請實質(zhì)審查費、年費和復(fù)審費減免政策

　　第五部分 重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　一、增值稅

　　軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

　　集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策

　　制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策

　　先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策

　　集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策

　　工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計抵減政策

　　民用航空發(fā)動機(jī)和民用飛機(jī)增值稅政策

　　二、企業(yè)所得稅

　　集成電路和工業(yè)母機(jī)研發(fā)費用 120%加計扣除政策

　　集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策

　　集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費稅前扣除政策

　　軟件企業(yè)即征即退增值稅款作為不征稅收入政策

　　集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限政策

　　高新技術(shù)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅政策

　　經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　中國(上海) 自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收所得稅政策

　　制造業(yè)和信息技術(shù)傳輸業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅政策

　　動漫企業(yè)享受軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策

　　三、進(jìn)口稅收

　　集成電路和軟件企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、集成電路企業(yè)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

　　新型顯示企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

　　重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)和核電項目業(yè)主免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

　　四、其他稅費

　　新能源汽車車輛購置稅減免政策

　　民航發(fā)動機(jī)和新支線飛機(jī)以及大型客機(jī)稅收優(yōu)惠政策

　　第六部分 全產(chǎn)業(yè)鏈

　　中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅政策

　　科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間稅收政策

　　創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅政策

　　科普單位門票收入免征增值稅政策

　　附錄 支持創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策查詢矩陣表

　　稅 屋附件：上海市支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引

上海市財政局

2024年06月11日