上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局關于單位納稅人房產稅困難減免有關事項的公告

滬財發[2024]10號              2024-12-20

　　為進一步支持企業發展，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》有關規定，經市政府同意，現就本市房產稅困難減免有關事項公告如下：

　　一、可申請房產稅困難減免的情形

　　在本市繳納房產稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規定申請房產稅困難減免。本公告所稱單位包括企業、事業單位及其他組織。

　　(一)資產不足清償全部或者到期債務并已依法進入破產程序，且房產閑置不用的。

　　符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產當月至破產程序終結當月應繳納的房產稅。

　　(二)因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。

　　“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　符合上述情形的，可免征遭受重大損失當年度應繳納的房產稅。

　　(三)承擔公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業及其他社會公共服務職能，并執行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發生虧損的。

　　符合上述情形的，可按照執行政府定價業務收入占主營業務收入的比例減免虧損年度應繳納的房產稅。

　　(四)從事救助、救濟、助殘、教科文衛、體育、環境保護、社會公共設施建設等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發生虧損的。

　　“非營利組織”是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定，經財稅部門認定的具有免稅資格的非營利組織。

　　(五)從事國家《產業結構調整指導目錄》中的鼓勵類產業及各類國家級、市級科技創新和產業創新平臺并符合本市產業發展方向，且發生虧損的。

　　相關企業由市發展改革委、市科委、市經濟信息化委等產業主管部門按照國家和本市相關產業政策確定。

　　上述第三、四、五項情形中，“虧損”是指《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負。因第三、四、五項情形減免的房產稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。

　　(六)財政部、國家稅務總局規定的其他可申請房產稅困難減免的情形。

　　二、不得享受房產稅困難減免的情形

　　納稅人存在下列情形之一的，不得享受房產稅困難減免。

　　(一)從事國家限制或不鼓勵發展產業的，即按照國家和本市有關部門公布的《產業結構調整指導目錄》屬限制類和淘汰類產業的;

　　(二)財政部、國家稅務總局規定的不能享受房產稅困難減免的其他情形。

　　三、納稅人申請房產稅困難減免需提交的資料

　　(一)《納稅人減免稅申請核準表》;

　　(二)減免稅申請報告;

　　(三)不動產權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產的材料原件及復印件(原件查驗后退回);

　　(四)與減免理由相關的資料：

　　1.符合本公告第一條第一項情形的，應提供人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產閑置不用情況等資料;

　　2.符合本公告第一條第二項情形的，應提供中介機構出具的受災損失報告或區以上人民政府職能部門出具的受災損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應付職工工資和社會保險費情況等材料;

　　3.符合本公告第一條第三項情形的，應提供執行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關社會公共服務職能的資料;

　　4.符合本公告第一條第三、四、五項情形的，應提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。

　　四、其他事項

　　(一)房產稅困難減免按年核準，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務機關提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務機關從受理之日起20個工作日內核準。

　　(二)納稅人申請困難減免提供的資料應當真實、準確、完整，并對資料的真實性和合法性承擔法律責任。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質進行重新核準。

　　(三)納稅人實際經營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優惠的，稅務機關追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

　　本公告自2024年1月1日起施行。

　　特此公告。

上海市財政局

國家稅務總局上海市稅務局

2024年12月20日

關于《上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局關于單位納稅人房產稅困難減免有關事項的公告》的解讀材料

　　一、政策出臺背景是什么?

　　為貫徹落實《上海市減輕企業負擔支持中小企業發展若干政策措施》(滬府辦規〔2024〕4號)要求，著力減輕企業負擔，進一步支持企業健康發展，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》有關規定，經市政府同意，市財政局、市稅務局聯合印發《關于單位納稅人房產稅困難減免有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。

　　二、哪些情形可以申請房產稅困難減免?

　　《公告》明確，在本市繳納房產稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可申請房產稅困難減免。具體包括：

　　(一)資產不足清償全部或者到期債務并已依法進入破產程序，且房產閑置不用的。

　　(二)因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。

　　(三)承擔公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業及其他社會公共服務職能，并執行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發生虧損的。

　　(四)從事救助、救濟、助殘、教科文衛、體育、環境保護、社會公共設施建設等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發生虧損的。

　　(五)從事國家《產業結構調整指導目錄》中的鼓勵類產業及各類國家級、市級科技創新和產業創新平臺并符合本市產業發展方向，且發生虧損的。

　　(六)財政部、國家稅務總局規定的其他可申請房產稅困難減免的情形。

　　三、“遭受重大損失”具體如何確定?

　　《公告》明確，“遭受重大損失”是指因受自然災害或其他不可抗力因素影響的納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　四、“發生虧損”具體如何確定?

　　《公告》明確，“虧損”是指《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負。《公告》同時明確，因發生虧損減免的房產稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。

　　五、納稅人申請房產稅困難減免需提交哪些資料?

　　《公告》明確，納稅人申請房產稅困難減免，一般需提交如下資料：

　　(一)《納稅人減免稅申請核準表》;

　　(二)減免稅申請報告;

　　(三)不動產權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產的材料原件及復印件(原件查驗后退回);

　　(四)因特定情形申請減免的需相應提供如下相關資料：

　　1.依法進入破產程序的納稅人，應提供人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產閑置不用情況等資料;

　　2.因受自然災害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的納稅人，應提供中介機構出具的受災損失報告或區以上人民政府職能部門出具的受災損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應付職工工資和社會保險費情況等材料;

　　3.執行政府定價的納稅人，應提供執行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關社會公共服務職能的資料;

　　4.發生虧損的納稅人，應提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。

　　六、納稅人如何申請享受房產稅困難減免?

　　房產稅困難減免按年核準，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務機關提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務機關從受理之日起20個工作日內核準。

　　七、本公告的實施時間從何時開始?

　　公告明確從2024年1月1日開始施行。納稅人在2024年發生《公告》中列舉的情形，符合條件的，可申請退還當年已繳納的房產稅。