國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂土地增值稅清算有關(guān)文書(shū)表單的公告

國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)          2023-04-26

　　為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，切實(shí)減輕納稅人土地增值稅清算申報(bào)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)法方式，提高土地增值稅精細(xì)化管理水平和辦稅效率，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局對(duì)土地增值稅清算涉及稅務(wù)文書(shū)、表格式樣和填列歸集要求進(jìn)行修訂�，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、關(guān)于土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣

　　自2023年5月1日起，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)新達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照本公告修訂后的土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)(見(jiàn)附件1和附件2)。

　　對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年4月30日前已達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人可在2023年5月1日至2023年7月31日期間，選擇使用《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的公告》(山西省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第14號(hào)修訂,以下簡(jiǎn)稱《清算管理辦法》)發(fā)布的或本公告修訂后的土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)。

　　自2023年8月1日起，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)符合清算條件的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照本公告修訂后的土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)。

　　二、關(guān)于土地增值稅審核資料歸檔要求及審核表式樣

　　對(duì)納稅人按照上述規(guī)定選擇使用《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅審核表及資料整理、歸檔要求進(jìn)行審核歸檔。

　　對(duì)納稅人使用本公告修訂后的土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本公告修訂的土地增值稅審核工作底稿及資料整理、歸檔要求進(jìn)行審核歸檔(見(jiàn)附件3和附件5)。

　　三、關(guān)于土地增值稅清算稅務(wù)文書(shū)

　　對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本公告修訂后的稅務(wù)文書(shū)實(shí)施管理(文書(shū)見(jiàn)附件4)。

　　四、施行時(shí)間

　　本公告自發(fā)布之日起施行�！肚逅愎芾磙k法》有關(guān)條款中涉及的稅務(wù)文書(shū)和表格名稱同步調(diào)整，《清算管理辦法》所涉及的各種稅務(wù)文書(shū)和表格式樣、填列歸集要求自2023年8月1日起廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.土地增值稅清算申報(bào)資料清單.doc

　　2.土地增值稅清算附表.xls

　　3.土地增值稅清算審核工作底稿.xls

　　4.稅務(wù)文書(shū).doc

　　5.土地增值稅清算資料整理、歸檔要求.doc

國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2023年4月26日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂土地增值稅清算有關(guān)文書(shū)表單的公告》的解讀

　　為規(guī)范土地增值稅清算管理，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂土地增值稅清算有關(guān)文書(shū)表單的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

　　一、制定背景

　　為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，切實(shí)減輕納稅人土地增值稅清算申報(bào)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)法方式，提高土地增值稅精細(xì)化管理水平和辦稅效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究，并多次征求各方面意見(jiàn)，制定《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　(一)為什么修訂土地增值稅清算申報(bào)附表?

　　一是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，精簡(jiǎn)申報(bào)表單數(shù)量�！豆�告》修訂后的《土地增值稅清算申報(bào)附表》由原來(lái)的20張減少為13張，對(duì)項(xiàng)目基本信息、收入情況和扣除項(xiàng)目相關(guān)表單進(jìn)行分類(lèi)整合，大幅減少納稅人申報(bào)表單數(shù)量。二是實(shí)行明細(xì)申報(bào)，推動(dòng)政策精準(zhǔn)落實(shí)。《公告》修訂后的《土地增值稅清算申報(bào)附表》，納稅人只需要手工錄入《附表6-收入明細(xì)采集底稿》《附表7-扣除項(xiàng)目明細(xì)采集底稿》《附表8-合同明細(xì)采集底稿》《附表9-稅金明細(xì)采集底稿》四張表，便可實(shí)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)完整性和政策落實(shí)的精準(zhǔn)性。三是運(yùn)用智能助填，切實(shí)減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)�！豆�告》修訂后的《土地增值稅清算申報(bào)附表》通過(guò)表間公式調(diào)用和邏輯鎖定，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動(dòng)助填和結(jié)果自動(dòng)計(jì)算�！锻恋卦鲋刀惗愒疵骷�(xì)表》《附表1-面積統(tǒng)計(jì)表》《附表2-收入統(tǒng)計(jì)表》《附表4-項(xiàng)目間共同扣除金額分?jǐn)偙怼泛汀陡奖?-扣除項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》等表單數(shù)據(jù)均自動(dòng)生成，《附表3-扣除項(xiàng)目分?jǐn)偙怼贰豆こ淘靸r(jià)采集表》等表單部分?jǐn)?shù)據(jù)可自動(dòng)生成，切實(shí)減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

　　(二)為什么修訂土地增值稅清算審核工作底稿?

　　為實(shí)現(xiàn)對(duì)土地增值稅清算項(xiàng)目的精準(zhǔn)監(jiān)管，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核工作質(zhì)效，《公告》對(duì)土地增值稅清算審核工作底稿式樣進(jìn)行了修訂。修訂后的《土地增值稅清算審核工作底稿》在自動(dòng)采集納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)導(dǎo)入申報(bào)數(shù)據(jù)、優(yōu)化審核表單、細(xì)化審核內(nèi)容、鎖定表間邏輯，實(shí)現(xiàn)審核結(jié)果自動(dòng)生成、表間數(shù)據(jù)全程校驗(yàn)，既減輕了基層工作負(fù)擔(dān)，也提高了清算審核質(zhì)效。

　　(三)為什么設(shè)置政策執(zhí)行過(guò)渡期?

　　考慮到《公告》發(fā)布前，納稅人已對(duì)符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目按照《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅清算申報(bào)資料清單及表格式樣規(guī)定收集整理清算資料，為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)，充分體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)為民辦事、精細(xì)服務(wù)的執(zhí)法理念，《公告》針對(duì)該情形設(shè)置了政策執(zhí)行過(guò)渡期，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年4月30日前已達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人可在2023年5月1日至2023年7月31日期間，自行選擇申報(bào)方式辦理土地增值稅清算手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人選擇的申報(bào)方式使用相應(yīng)審核工作底稿開(kāi)展清算審核。

　　(四)為什么對(duì)稅務(wù)文書(shū)進(jìn)行修訂?

　　為規(guī)范土地增值稅項(xiàng)目清算管理，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)精確執(zhí)法，《公告》對(duì)《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅清算稅務(wù)文書(shū)進(jìn)行了修訂。對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)文書(shū)進(jìn)行了分類(lèi)整合，由原來(lái)的《土地增值稅清算通知書(shū)》《土地增值稅清算受理通知書(shū)》《土地增值稅清算補(bǔ)充資料通知書(shū)》《土地增值稅清算結(jié)論通知書(shū)(核定征收)》《土地增值稅清算結(jié)論通知書(shū)(查賬征收)》《責(zé)令限期改正通知書(shū)》《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》《土地增值稅清算補(bǔ)稅通知書(shū)》等8類(lèi)文書(shū)整合為《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《責(zé)令限期改正通知書(shū)》兩類(lèi)稅務(wù)文書(shū)，其中：《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》根據(jù)清算通知、受理/不予受理通知、補(bǔ)正通知、核定征收通知、清算審核結(jié)論通知等不同事由設(shè)置了相應(yīng)文書(shū)模板。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目管理需要，增設(shè)了《土地增值稅可清算項(xiàng)目評(píng)估管理審批表》，供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可清算項(xiàng)目實(shí)施評(píng)估管理。

　　三、實(shí)施時(shí)間

　　根據(jù)稅收工作需要，本《公告》自發(fā)布之日起施行。具體工作事項(xiàng)按《公告》規(guī)定的起止時(shí)間執(zhí)行。