對于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額(指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較，兩者之間較高者)低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

因此計(jì)提減值基本思路是，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額相比。如果賬面價(jià)值小于可收回金額，需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；如果賬面價(jià)值大于可收回金額，則無須計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。賬面價(jià)值是指賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的凈額。賬面價(jià)值不等于凈值，固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后為凈值，凈值再扣除減值準(zhǔn)備后為賬面價(jià)值（凈額）。賬面余額是指賬面實(shí)際余額，不扣除作為備抵的項(xiàng)目，如累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等。可收回金額的確認(rèn)采用了孰高原則。

一、會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時(shí)，

借：營業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：營業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

二、減值損失轉(zhuǎn)回后應(yīng)納稅所得額的處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式準(zhǔn)備金的支出不予扣除。故計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的支出不能從應(yīng)納稅所得額中扣除。但對轉(zhuǎn)回的減值損失是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額未作明確規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)處理方法的一致性，既然計(jì)提減值準(zhǔn)備的支出不予扣除，轉(zhuǎn)回的減值損失也不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。

我國在處置固定資產(chǎn)時(shí)，若固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未全額轉(zhuǎn)回，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶仍有貸方余額。則作為“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵項(xiàng)目，計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，確定清理凈損益，按稅法該清理凈損益需計(jì)入應(yīng)納稅所得額。