1.《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》是必填表嗎？

答：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2016年1月征期開始，預(yù)繳申報(bào)表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。如果符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，應(yīng)當(dāng)填寫該表。

2.享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）大于稅法折舊額時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)是否還需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》？

答：稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫。

當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對(duì)于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會(huì)計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。

3.企業(yè)2015年10月份購入一項(xiàng)4000元的固定資產(chǎn)，稅法享受一次性扣除政策。會(huì)計(jì)按照3年正常計(jì)提折舊，從11月份開始計(jì)提，11、12月份會(huì)計(jì)上共計(jì)提折舊222元。那么第四季度申報(bào)時(shí)，《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》會(huì)計(jì)折舊額本期數(shù)如何填寫？填寫111元還是222元？

答：對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。因此，應(yīng)當(dāng)填寫111元。

4.符合固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項(xiàng)優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。