固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱為固定資產價值減值。企業應當在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產逐項進行檢查，并計算固定資產的可收回金額，以確定資產是否已經發生減值。

如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，企業應當按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，并計入當期損益。固定資產減值準備應按單項資產計提。計提固定資產減值準備時，借記“營業外支出”科目，貸記“固定資產減值準備”科目；如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，則應在原已計提的固定資產減值準備范圍內予以轉回，此時，應借記“固定資產減值準備”科目，貸記“營業外支出”科目。

例如，某企業擁有一臺F機床，年終賬面價值300萬元，但根據年終市場行情估計其可收回金額為250萬元。此時應計提減值準備50(300-250)萬元。

計提減值準備時，應作會計分錄：

借：營業外支出—計提的固定資產減值準備500000

貸：固定資產減值準備—F機床500000

第二年末，該機床賬面價值200萬元（全年已提折舊50萬元），同時根據市場行情估計該機床可收回金額為280萬元。此時，該機床年末升值80(280-200)萬元，但只能在原計提減值準備的范圍內沖回減值準備50萬元。

沖回減值準備時，應作會計分錄：

借：固定資產減值準備—F機床500000

貸：營業外支出—計提的固定資產減值準備500000