上年遺留的待抵扣進項稅該如何處理?

待抵扣進項稅是輔導期一般納稅人在"應交稅費"科目下增設的"待抵扣進項稅額"的明細科目,該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額.

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"明細科目,貸記相關科目.交叉稽核比對無誤后,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目.經核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記"應交稅費--待抵扣進項稅額",紅字貸記相關科目.

待抵扣進項稅年末有余額,如果尚在輔導期,相當于留抵了,留著好了.

相關案例分析:上月份認證一份增值稅專用發票一份(原材料)金額78557.40、稅額13354.76 .但是進項多.本月開了70940.17的增值稅專用發票.這月只需要64000金額的進項抵扣,怎么做會計分錄?

答:借:原材料78557.40

應交稅費--應交增值稅(進項稅)13354.76

貸:現金91912.16

本月開了70940.17的增值稅專用發票.

借:應收賬款70940.17

貸:主 營業務收入60632.62

應交稅費--應交增值稅10307.55

應交增值稅=10307.55-13354.76=-3047.21元<0,那么本月應交增值稅=0,3047.21元留以后月份抵扣,不用再做會計分錄.

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