合并報表非同控利潤如何調整

成本法調整為權益法時:

非同控:用的是"調整后的凈利潤".

抵權益時:

非同控:有兩個報表項目金額不能直接用賬面金額.

【1】"資本公積"金額不能直接用子公司賬面金額,因為評估增值or減值的原因,"資本公積"的金額 = 賬面金額 + 評估增值 – 評估減值

【2】"未分配利潤"的金額要用調整后的未分配利潤金額.

調整后的未分配利潤 = 年初調整后的未分配利潤 + 調整后的凈利潤 – 提取盈余公積/分紅

調整后的凈利潤 = 賬面凈利潤 + 評估增值或減值對凈損益的影響 ± 因遞延所得稅負債(資產)轉回而影響的所得稅費用

*抵損益時:

非同控:同樣抵消的是子公司的數據,但用的是調整后的凈利潤.

調整分錄 VS 抵消分錄

下面3項做的分錄叫"調整分錄":

【1】母子公司直接的會計政策or會計期間的調整(要不調子公司的,要不按母公司的重新編制),以母公司為準.(中級和CPA考試都不會涉及)

【2】非同控下的企業合并 購買日的 公允價值 和 賬面價值 的差額 對凈利潤的調整.(簡稱"評估增值or減值")

【3】成本法調整為權益法.(無論是同控還是非同控都要做)

除了上述3項,其他在合并層面做的分錄就是"抵消分錄".
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