土地增值稅清算時未入賬的成本如何處理?

1、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還.

2、納稅人在項目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的成本和費用,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況重新調(diào)整扣除項目金額,但該調(diào)整應(yīng)在項目全部銷售完畢后進行.

3、主管稅務(wù)機關(guān)出具土地增值稅清算稅款結(jié)論后,開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,需按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核屬實的,補充和完善稅務(wù)機關(guān)清算結(jié)論,并按規(guī)定辦理稅款繳納或退還手續(xù):

(一)已清算完畢的開發(fā)項目又發(fā)生成本、費用的;

(二)納稅人取得清算時尚未取得的扣除項目相關(guān)憑證的;

(三)主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)調(diào)整清算結(jié)論的其他情況.

4、納稅人在項目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法有效憑證的成本和費用,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況重新調(diào)整扣除項目金額,但原則上應(yīng)在項目全部銷售完畢時進行調(diào)整.

5、對于成片開發(fā)分期清算項目的公共配套設(shè)施費用,在先期清算時應(yīng)按實際發(fā)生的費用進行分攤.對于后期清算時實際支付的公共配套設(shè)施費用分攤比例大于前期的金額時,允許在整體項目全部清算時,按照整體項目重新進行調(diào)整分攤.

6、清算時因未取得合法有效憑證,而未能認定的成本項目(簡稱未定成本項目),清算后取得合法有效憑證的,應(yīng)分房產(chǎn)類型歸集"后續(xù)成本額",可在計算當(dāng)期清算后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額時后續(xù)扣除,公式如下:

單位建筑面積成本費用額=清算認定(或上期累計)"單位建筑面積成本費用額"+本期"后續(xù)成本額"÷清算可售建筑面積

清算后轉(zhuǎn)讓扣除額=單位建筑面積成本費用額×本期轉(zhuǎn)讓面積+本期轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)稅金及附加

納稅人在清算申報時應(yīng)對"未定成本項目"進行附加說明,主管稅務(wù)機關(guān)在清算審核時一并核實確認,否則相關(guān)成本不予以后續(xù)扣除.

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