小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率是多少？

享受主體

符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。

享受內(nèi)容

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：對(duì)符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

享受時(shí)間

2023年1月1日至2027年12月31日:

享受條件

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

申報(bào)時(shí)點(diǎn)

季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；

年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

辦理材料

自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ｖ饕�留存�(zhèn)洳橘Y料:

2.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明;

2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程；

3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程。

享受方式

可通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下方式辦理。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號(hào))

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2018年第23號(hào))

政策案例 A企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年度“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為190萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。則，A企業(yè)減免企業(yè)所得稅額為38萬(wàn)元(190x20%)，應(yīng)納稅額為9.5萬(wàn)元(190x25%x20%)。